学士学位论文---中级财务会计课程设计艾美丽珠宝公司会计分录设计.doc 24页VIP

四川师范大学成都学院本科学年论文 艾美丽珠宝公司会计分录设计 学生姓名 学 号 所 在 系 财务会计系 专业名称 会计学 班 级 2013级2班 指导教师 成 绩 四川师范大学成都学院 二〇一五年十一月  《中级财务会计课程设计》任务书 ? 题 目: 艾美丽珠宝公司会计分录设计 所 在 系： 财务会计系 学生姓名： 专业名称： 会计学 班 级： 2013级 2班 指导教师： 一、主要任务与应完成的工作 （一）主要任务 1. 为新开业的“XXX有限责任公司”进行会计科目的设计，不限定公司规模和所在行业，最终形成和提交报告书。 2. 在调查认证和全面收集文献资料的基础上，充分运用所学的财务会计学的相关内容，发挥个人的创造性，体现出会计科目及制度设计的应用性和创新性。 （二）工作组织 1. 分组要求：以5人左右进行分组，指定组长一名，统筹、规划、负责本组的课程设计，组长分派各组员的任务，充分发挥团结、协作精神。 2. 分工要求：组长及各组员必须要有明确的分工，设计成绩按分工及相应的工作成果进行评定。 二、设计要求 （一）设计内容 选定设计对象（具体的公司和行业），根据公司业务特征和行业特点，对会计核算所需的会计科目进行体系设计，并从中选取3个最重要且最常用的科目，写出具体的会计科目使用说明。 制度内容应包括：会计科目一览表，重要会计科目的核算内容与范围、核算方法、明细科目的设置，其他说明事项。 （二）设计报告写作要求 课程设计的成果应形成最终的设计报告书，要求字数在3000～5000之间，对会计科目的设计思路和主要内容进行阐述，并适当配以图表说明。 课程设计报告书要求层次分明、思路清晰、文字简洁通顺，计算正确，内容完整、清楚、规范，符合会计行业相关准则和规范的要求，以及设计对象的行业标准，数据真实可靠。 （三）装订要求 课程设计报告书统一为A4大小，封面采用学院统一规定的格式，装订顺序为：课程设计封面、课程设计任务书、中英文内容摘要、目录、正文、附录、参考文献、成绩评定表。 三、计划及时间进度 时 间 设计任务及要求 2015- 9 -18～2015- 9 -25（第2周周5） 分组、确定组员及分工 2015- 9 -26～2015-10-16（第5周周5） 确定设计对象、拟定题目 2015-10-17～2015-10-30（第7周周5） 查阅文献、收集材料、调查论证 2015-10-31～2015-11-13（第9周周5） 撰写设计报告初稿 2015-11-14～2015-11-27（第11周周5） 修改初稿、完成定稿 2015-11-28～2015-12-4（第12周周5） 整理、打印、装订 2015-12-5～2015-12-11（第13周周5） 提交课程设计报告 编写人：李贞 时 间：2015年 9月16日 艾美丽珠宝公司会计分录设计 学生：罗其梅、陈艳梅、黄雪、吴平、王露香 指导老师：李贞 摘要：通过市场调查研究发现当前经济不断发展，生活水平不断提高，市场对珠宝的需求量逐年增长，主要是婚庆行业以 及独立个体。我们艾美丽珠宝公司为适应公司不断发展，根据业务量和业务方向设计会计分录。我司根据《会计法》的要求和宝行业的特殊要求设计，其中涉及通用的会计科目通过会计科目一览表进行表格陈述，珠宝行业特殊要求的科目进行了详细的讲解。其中包括：行业概括、公司简介、会计分录详解、重要会计科目说明和总结，在重要会计科目说明里详细的介绍了固定资产、应交税费、主营业务收入的核算内容及范围、明细科目设置以及案例分析，总分总的概述了我司的会计分录详情。 关键字：固定资产 应交税费 主营业务收入 会计 分录 艾美丽珠宝公司会计分录设计 Design of accounting entries for Ai Mealy jewelry companyAbstract: Through market research, we find that the current economic development, living standards continue to improve, the market demand for jewelry has increased year by year, the main wedding industry as well as independent individuals. Our beautiful jewelry company is to adapt to the continuous development of the company, according to the business volume and business direction of the design of accounting entries. Division according to the accounting law and the requirements of the special requirements of the industry design, which involves general accounting subjects through a table of accounting items, jewelry industry specific requirements of the subject to explain in detail. Including: industry summary, introduction, summary and detailed accounting entries, the total score summarizes our accounting entries for details. Keywords: fixed assets should hand in taxes Advocate business wu income accounting entries  目录 前言 1 一、行业概况及公司简介 1 （一）行业概况 1 （二）公司简介 4 二、会计科目一览表 4 三、重要会计科目说明 9 （一）固定资产的核算 9 （二）应交税费的核算 12 （三）主营业务收入明细 14 四、总结 15 参考文献 16 艾美丽珠宝公司会计分录设计 前言 近年来，随着经济的推进，世界消费水平普遍都有很大的提高，除了吃饱穿暖以外，更大的消费人群涌向了奢侈品。珠宝行业迅速崛起。艾美丽珠宝加工公司的成立，致力于成为珠宝玉器加工的龙头企业，在主要开拓国内市场，发挥国内市场购买巨大潜力的同时，本公司也看准了国外市场，逐渐向国外市场进发，努力实现国际国内双赢。在国内珠宝加工企业不在少数，来自同行业的竞争，本公司要想成为独一无二的龙头企业，除了要提高加工质量以外，还要使公司的拥有一个独特的财会管理体系。针对本公司的发展规模及其业务量，遵循合法性、相关性、实用性原则设置相应的会计科目，使公司的账目能够清晰。 一、行业概况及公司简介 （一）行业概况 1.国内珠宝行业市场规模达5820亿元，整体呈上升趋势。 近年来，中国内地珠宝行业一直保持较高的增长速度。数据显示，2013年中国总体珠宝行业市场规模达5820亿元，同比增长28.19%，市场潜力巨大。2007-2013年间，行业整体年复合增长率达21.49%，呈上升趋势。 图1? 中国内地金银珠宝市场规模 2.限额以上企业珠宝零售值接近3000亿元，同比增长33.94%据统计局数据显示，2013年限额以上企业金银珠宝零售值为2959.3亿元，同比增长33.94%，较2012年增长740.9亿元，增长幅度较2012年有所回升。2007-2013年间，国内主要珠宝企业零售收入年复合增长率达36.39%，高于国内生产总值及城镇居民人均可支配收入增幅，行业总体呈上升趋势。 图 2? 限额以上企业金银珠宝零售值情况 3.城镇居民人均可支配收入提高将带动黄金钻石饰品需求。城镇居民人均可支配收入的增加将带动黄金钻石等奢侈品的需求。2013年，城镇居民人均可支配收入达26955元，收入水平的增长将提高消费者对零售商品的购买力，提高除基本消费支出外高端商品的消费能力。 图 32007-2013年城镇居民可支配收入情况 4.婚庆嫁娶人口增多，带动黄金珠宝类产品需求。传统的婚庆嫁娶对金银珠宝的消费推动尤为显著。据民政部数据显示，2007年至2013年间，全国结婚人口呈缓慢上升态势。从2008年起，全国每年结婚人口对数维持在1000万对以上，2013年结婚人口为1346.90万对。2008及2009年年增长率均维持在10%以上。2010年至今，由于基数扩大，增长速度有所放缓，但仍维持正增长。2007年至2013年，全国结婚人口的年复合增长率为5.24%。 图4 2007-2013年全国结婚人口情况 （二）公司简介 我们公司名称为艾美丽珠宝加工。建立于2015年1月1日。投资者罗其梅个人资金投资400万，王露香的资金投资250万，陈艳梅实物（未加工的优良珍珠，实物值得250万元，折合资本为200万）投资200万元，吴萍的技术（珍珠和玉器高度相接）投资100万，黄雪土地（加工厂建设地）投资50万。通过“实收资本”已入账。其中每人所占的权益与投资金额等比例。 交易范围是我司是珍珠和玉器高级加工厂，购买广东湛江雷州和非洲一些较好的的珍珠进行加工，然后销售给国内外。内地主要是上海和北京，外地主要是美洲和欧洲。所以我们的会计分录主要涉及出口贸易和国内贸易。珍珠、玉器属于消费税的征收范围等，因此营业收入的记账比较繁多。生产过程中我们进口了许多高级精密的仪器和加工机器，涉及到的固定资产管理比较复杂。 会计科目一览表 顺序号 编号 名称 明细科目 二级科目 三级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 中国农业银行 人民币 中国工商银行 人民币 3 1012 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款 4 1101 交易性金融资产 股票投资 成本 债券投资 公允价值变动 基金投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1321 受托代销商品 13 1401 材料采购 14 1402 在途物资 15 1403 原材料 A B C 16 1404 材料成本差异 17 1405 库存商品 A B C 18 1406 发出商品 19 1407 商品进销差价 20 1408 委托加工物资 21 1411 周转材料 22 1471 存货跌价准备 23 1501 持有至到期投资 债券投资 成本 利息调整 应计利息 24 1502 持有至到期投资减值准备 25 1503 可供出售金融资产 股票投资 债券投资 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 26 1511 长期股权投资 被投资单位名称 成本 利息调整 应计利息 27 1512 长期股权投资减值准备 28 1531 长期应收款 29 1532 未实现融资收益 30 1601 固定资产 A B C 31 1602 累计折旧 32 1603 固定资产减值准备 33 1604 在建工程 建筑工程 安装工程 在安装工程 待摊支出 34 1605 工程物资 专用材料 专用设备 工器具 35 1606 固定资产清理 36 1701 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 37 1702 累计摊销 38 1703 无形资产减值准备 39 1711 商誉 40 1801 长期待摊费用 41 1811 递延所得税资产 42 1901 待处理财产损益 二、负债类 43 2001 短期借款 44 2201 应付票据 45 2202 应付账款 46 2203 预收账款 47 2211 应付职工薪酬 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 股份支付 48 2221 应交税费 应交增值税 进项税额 已交税费 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 未交增值税 应交营业税 应交消费税 应交资源税 应交土地增值税 应交城建税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船税 应交教育费附加 应交矿产资源补偿费 49 2231 应付利息 50 2232 应付股利 51 2241 其他应付款 52 2314 受托代销商品款 53 2401 长期借款 成本 利息调整 54 2501 应付债券 债券面值 利息调整 应计利息 55 2701 长期应付款 56 2702 未确认融资费用 57 2711 专项应付款 58 2801 预计负债 59 2901 递延所得税资产 三、共同类 60 3101 衍生工具 61 3201 套期工具 62 3202 被套期工具 四、所有者权益 63 4001 实收资本（或股本） 64 4002 资本公积 资本溢价（股本溢价） 其他资本公积 65 4101 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 职工奖励及福利基金 盈余公积补亏 66 4103 本年利润 67 4104 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取储备基金 应付现金股利 应付利润 未分配利润 68 4201 库存股 五、成本类 69 5001 生产成本 70 5101 制造费用 71 5201 劳务成本 72 5301 研发支出 费用化支出 资本化支出 六、损益类 73 6001 主营业收入 74 6051 其他业务收入 75 6101 公允价值变动损益 交易性金融资产 交易性金融负债 76 6111 投资收益 77 6301 营业外收入 78 6401 主营业务成本 79 6402 其他业务成本 80 6403 营业税金及附加 81 6601 销售费用 82 6602 管理费用 83 6603 财务费用 84 6701 资产减值损失 85 6711 营业外支出 86 6801 所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用 87 6901 以前年度损益调整 三、重要会计科目说明 （一）主营业务收入的核算 固定资产是指同时具备以下特征的：为生产商品、提供劳务。出租或经营管理而持有；使用年限超过1年；单位价值较高。固定资产科目核算企业固定资产的原价。　　固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。。　购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账价值，借记固定资产科目，贷记“”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入固定资产科目。自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值，借记固定资产科目，贷记“在建工程”科目。　　建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括企业以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的等。　投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记固定资产科目，贷记“实收资本”等科目。　　融资租入的固定资产，应当在固定资产科目项下单设明细科目进行核算。接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记固定资产科目，贷记“待转资产价值”科目。　盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记固定资产科目，贷记“营业外收入”科目。　经批准无偿调入的固定资产，按确定的成本，借记固定资产科目，贷记“资本公积”科目。　与固定资产有关的后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命、使生产的产品质量实质性提高或是生产产品的成本实质性降低等，应将发生的支出计入固定资产价值。可资本化的固定资产后续支出发生时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。　　固定资产的后续支出中，按上述原则不能计入固定资产价值的部分，应于发生时确认为当期费用。固定资产减少的账务处理。　　盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。　　因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。　　投资转出的固定资产，应按本制度中关于非货币性交易的原则处理。　　捐赠转出的固定资产，应按固定资产净值，转入“固定资产清理”科目，对于应支付的相关税费，也应通过“固定资产清理”科目进行归集。按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。　　企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。　　经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在固定资产科目核算。固定资产科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。 主营业务收入是指企业经常性的，主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品，非成品和提供工业性劳务作业的收入。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在从借方转入本年利润的贷方，结转后，主营业务收入在月末没有余额，所以也没有借贷差。 （三）主营业务收入明细 1.主营业务收入的核算内容及范围 本公司为珠宝加工公司，公司的主要业务是珠宝的加工和销售，所以主营业务收入的核算内容主要包括珠宝商品的销售，自制半成品，代制品，代修品实现的收入。 2.主营业务收入的核算方法 （1）因为主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 （2）主营业务收入的主要账务处理。 企业销售商品实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应处理。 本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或退还的金额，贷记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目。其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 3.主营业务收入的明细科目设置 主营业务收入可以按照销售商品名称以及加工，代修，代制品的名称设置二级科目，如有需要，可以再按照客户设置三级科目，这样我们就可以很清楚的知道最大的客户是谁，以及销售额最多的商品。如： 主营业务收入——A类珠宝——某某公司 ——B类加工珠宝 ——C类代制品 ——D类代修品 例：向大华珠宝公司销售A类珠宝一批，不含增值税的售价为200万元，增值税为340000 元，合计2340000元，当即收到大华珠宝公司签发并承兑的面值为2340000元，期限为三个月的商业汇票一张。 所做的会计分录如下： 借：应收票据——大华珠宝公司 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 四、总结 根据分录表可以知道我公司的会计分录大致设计，我们把主要的科目进行了详细的讲解。下列我把公司的日常工作运行简述。 根据日常业务，涉及资金的科目现金结算计入库存现金，银行转账计入银行存款，其他资金计入其他货币资金等。应收没有收的账款分类计入应收票据、应收账款、其他应收款等。材料采购时，到库计入原材料，没有到库计入在途物资，实收和和应收之间合理的差距计入材料成本差异。 加工产品时，实现了商品的增值，同时产生了机耗、物耗和人力。形成了固定资产折旧、库存商品、应付职工工资等科目等科目。 商品出售时，库存商品减少，得到收益计入主营业务收入。形成利润，同时也产生了应交税费，涉及到消费税的交消费税。月末，结算各种费用，并进行制表和申报，季度、月度、年度按会计要求进行做账，会计人员不得违背《会计法》。 其他的各种业务均按照《会计法》规定做账。每年50%的利润按照投资比例分红，50%的利润留存下年作为新的资金投入。 会计科目的设计遵循合法性、相关性、实用性原则。在常用会计科目的原则上，根据我公司珠宝行业的特殊需要进行二级明细和三级明细的设计。增加这个会计分录的实用性。 参考文献： [1]李端生，《会计制度设计》（第五版），东北财经大学出版社，2013年7月。 [2]盖地，《税务会计与纳税筹划》（第十一版），东北财经清华大学出版社,2015年5月。 [3]全国会计从业资格证考试辅导教材编写组，《会计基础》（第一版）